陕西省人民政府


陕西省《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》实施细则
陕西省人民政府


第一章 总 则
第一条 本施行细则依据《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》（以下简称《条例》第十六条的规定制定。
第二条 《条例》第一条所称“纳税义务人”，除《条例》规定的以外，还应包括：
（1）经工商行政管理机关批准开业的，并在税务机关办理税务登记的个人独资或合伙经营的城乡个体工商业户；
（2）经工商行政管理机关核准发证为合作经营、联户办企业等经济组织形式，不具备按集体企业征税条件的，按城乡个体工商业户征税办法征收所得税。
第三条 城乡个体工商业户所得税的纳税年度，从公历每年一月一日起至十二月三十一日止。

第二章 计算依据
第四条 《条例》第二条所称“收入总额”，是指纳税人的生产经营收入、营业外收入和其他收入。
第五条 《条例》第二条所称“应纳税所得额”，是指纳税人全部生产经营所得和其他所得。
“生产经营所得”包括纳税人从事工业、手工业、修理修配业、商业、饮食服务业、劳务服务、建筑安装、交通运输和其他项目的所得。
“其他所得”，包括股息、利息（不包括国库券利息）、租赁所得、技术转让收入、商标权以及营业外收益或其他收入等所得。
第六条 《条例》第二条所称减除的“工资”，应按工商行政管理机关登记注册人数，并经税务机关核准的人员计算列支。具体计税工资标准由省税务局制定。
第七条 《条例》第二条所称“国家允许在所得税前列支的税金”，是指按照税法规定交纳的产品税、增值税、营业税、资源税、城市维护建设税、房产税、车船使用税以及其他允许在所得税前列支的税金。
第八条 纳税人在计算应纳税所得额时，不得扣除下列项目：
（1）以前年度的亏损；
（2）应在缴纳所得税后开支的各项费用以及赔偿金、违约金、滞纳金和罚款等；
（3）超标准的工资、津贴：
（4）缴纳的所得税、建筑税以及购买的国库券、债券等；
（5）以非法凭证购进的商品、材料或凭以支付的各项费用支出；
（6）应在所得税后的利润中分配的股息、股金分红和劳动分红等；
（7）缴纳的个体工商业管理费；
（8）税务机关明文规定不准在成本、费用及营业外或其他项目列支的费用。
第九条 应纳税所得额的计算可参照《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例施行细则》规定的有关计算公式计算。
第十条 城市个体户经营的企业，需要支付医药补助费的，可按当地税务机关认可的工资总额百分之五以内列支。
第十一条《条例》第四条规定的“纳税人全年应纳税所得额超过五万元的，按超过部分的应纳所得税额，加征百分之十至百分之四十的所得税”，具体加征办法是：
（1）全年所得额超过五万元至六万元的部分，按应纳所得税额加征百分之十；
（2）全年所得额超过六万元至七万元的部分，按应纳所得税额加征百分之二十；
（3）全年所得额超过七万元至八万元的部分，按应纳所得税额加征百分之三十；
（4）全年所得税超过八万元以上的部分，按应纳所得税额加征百分之四十。
加征所得税税款，按照所附《陕西省城乡个体工商业户所得税加征税率表》的规定计算征收。

第三章 减税免税
第十二条 根据《条例》第五条规定，对下列城乡个体工商业户的生产经营所得，给予减征或免征所得税；
（1）个人从事人力搬运、装卸、肩挑背负、打墙、挖土方、砸石子和在街头经营茶水摊、量体重、出租小人书以及走街串巷磨剪刀、补锅、焊壶、网被套、爆米花等流动服务的所得，暂免征收所得税；
（2）城乡个体工商业户每月营业收入额或收益额达不到本省规定的营业税起征点的，免征所得税；
（3）经当地民政部门确认的孤老、烈属和残疾人员，本人直接从事生产经营，每月收入额不满八百元，收益额不满三百元的，免征所得税。
（4）个别个体工商业户由于自然灾害或其他特殊原因，纳税确有困难的，由纳税人提出申请，报经县（市、区）税务机关批准，给予定期的减征或免征所得税照顾。

第四章 征收管理
第十三条 城乡个体工商业户采用查帐办法征收所得税的，应在月终后七日内，季度终了后十日内，年度终了后二十日内缴清应纳税款。采用“定率并征”办法征收的，按月随同产品税、增值税或营业税同时缴纳。具体缴纳期限，由县（市、区）税务机关确定。纳税期限最后一日如遇
法定假日，可以顺延。
第十四条 纳税人依据《条例》第六条的规定按季（月）预缴所得税时，应将当季（月）累计应纳税所得额换算为全年所得额，按适用税率计算，求得本季（月）应纳税额。计算公式如下：
当月累计应 全年月份
全年应纳税所得额＝ × ──────
纳税所得额 累计经营月份

全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

累计经营月份
当月累计应纳所得税额＝全年应纳所得税额×──────
全年月份

本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－上月累计已缴所得税额。

按月预缴的，可采取分月份所得税速算方法，直接计算出当月应预缴的所得税额（按月份计算的超额累计税率表附后）。
第十五条 纳税人经营期不满一年的，按实际经营期间的应纳税所得额和规定的计算公式计算缴纳所得税。 对从事季节性生产经营的个体工商业户，可以按生产经营期的利润计算缴纳所得税，不再按换算的全年利润额确定所得税率。
第十六条 城乡个体工商业户所得税，除另有规定者外，向生产经营所在地主管税务机关缴纳；固定工商业户临时到外地从事生产经营的，凭税务机关填发的《外销产（商）品证明单》回原生产经营地纳税、超过证明单规定期限或超过规定地区范围的，均向外地生产经营所在地的税务
机关缴纳所得税。
外省（市、区）来本省从事生产经营的城乡个体工商业户，经本省生产经营地公安机关、工商行政管理机关批准，发给临时户口证、临时营业执行的，在本省生产经营所在地缴纳所得税。
第十七条 《条例》第八条所称“开业”，是指经工商行政管理机关批准发证，并正式生产经营的城乡个体工商业户，凭《营业执照》向当地税务机关办理税务登记；未经当地工商行政管理机关发给《营业执照》的，按临时经营规定征税。
第十八条 《条例》第十条规定“纳税人应该建立帐册”，凡是具备下列条件之一者，必须建立帐簿：
（1）个人合伙经营和联户办企业者；
（2）雇工经营者；
（3）经营批发业务者；
（4）个人承包（租赁）国营或集体企业的生产经营者；
（5）平均每月营业收入额达到四千元或收益额达到五百元者；
（6）县（市、区）税务机关认为需要建帐的。
除上述各项外，其他个体工商业户暂时不能建帐的，须报经所在地主管税务机关批准。但应积极创造条件，逐步扩大建帐户。
第十九条 城乡个体工商业财务制度和会计制度，由省税务局制定颁发。

第五章 监督和奖惩
第二十条 税务机关应按期对纳税人的生产经营及纳税情况进行监督检查，宣传税法，教育纳税人按期足额缴纳税款，履行纳税义务。
第二十一条 纳税人逾期缴纳税款时，应按《条例》第十二条的规定，加收滞纳金。加收滞纳金的起迄时间，应从税务机关规定的纳税期届满之次日起，到纳税的当天止，不扣除节假日。
第二十二条 纳税人主动自查补报错漏税款，只补税不罚款，不加收滞纳金。税务机关查出的偷、漏税款，除补缴纳税外，应按有关规定处以罚款。
第二十三条 纳税人因申报错误或错用税率等原因而多缴的所得税税款，可以在年度所得税汇算清交后的一年内申请退税；超过一年以上的，不予办理。税务机关发现在征税时有计算错误等情况，多征所得税税款，应及时退还纳税人。
第二十四条 纳税人违反《条例》第八条、第九条、第十一条和《细则》第十七条、第十九条规定的，酌情处以五千元以下的罚款。偷税、抗税情节严重，构成犯罪的，由生产经营所在地主管税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。
第二十五条 税务机关根据《条例》和本《施行细则》的规定，对纳税人处以罚款时，须经县（市、区）税务局批准，并填发违章处理通知书。
第二十六条 纳税人积极履行纳税义务，或者协助税务机关征税有显著成绩的，税务机关可给予表扬或适当的物质奖励。
第二十七条 纳税人根据《条例》第十五条的规定，对纳税事项需要申请复议的，应在当地主管税务机关规定期限内先缴清税款，然后在十日内，向上级税务机关申请复议。纳税人对上级税务机关复议的决定不服时，可以从接到答复的次日起三十日内，向纳税所在地人民法院起诉，超
过期限不起诉的，税务机关应依照复议决定执行。

第六章 附 则
第二十八条 本施行细则由省税务局负责解释。
第二十九条 本施行细则随同《条例》一并执行。
陕西省城乡个体工商业户所得税加征税率表
┌─┬──────────────────┬───┬───┬───┬─────┬───── ┐
│加│ 所 得 额 级 距 │ 税 │ 加 │ 加征 │ 加征速度│ 合计速度 │
│征├─────────┬────────┤ 率 │ 征 │ 核算 │ 扣除数 │ 扣除数 │
│级│全部所得额 │加征部分所得额 │（％）│ 率 │ 率 │ （元） │ （元） │
│数│ │ │ │（％）│（％）│ │ │
├─┼─────────┼────────┼───┼───┼───┼─────┼──────┤
│ │全年所得额在5万元│ │ │ │ │ │ │
│1│以下（含5万元）的│ │ 60 │ 0 │ 0 │ 0 │5，380 │
├─┼─────────┼────────┼───┼───┼───┼─────┼──────┤
│ │全年所得额5万元 │全年加成所得额在│ │ │ │ │ │
│2│以上至6万元以下 │1万元以下的 │ 60 │ 10 │ 6 │ 0 │8，380 │
│ │（含6万元）的 │ │ │ │ │ │ │
├─┼─────────┼────────┼───┼───┼───┼─────┼──────┤
│ │全年所得额6万元 │全年加成所得额超│ │ │ │ │ │
│3│以上至7万元以下 │过1万元至2万元│ 60 │ 20 │ 12 │ 600 │11，980│
│ │（含7万元）的 │的部分 │ │ │ │ │ │
├─┼─────────┼────────┼───┼───┼───┼─────┼──────┤
│ │全年所得额6万元 │全年加成所得额超│ │ │ │ │ │
│4│以上至8万元（含 │过2万元至3万元│ 60 │ 30 │ 18 │1，800│16，180│
│ │8万元）的部分 │的部分 │ │ │ │ │ │
├─┼─────────┼────────┼───┼───┼───┼─────┼──────┤
│ │全年所得额超过8 │全年加成所得额超│ │ │ │ │ │
│5│万元的部分 │过3万元的部分 │ 60 │ 40 │ 24 │3，600│20，980│
└───────────┴────────┴───┴───┴───┴─────┴──────┘

十级超额累进所得税税率换算表
（年换算月） 单位：元
┌──┬──┬─────┬───────────────┬───────────────┬─────────────────┐
│级别│税率│项 目│ 一 月 │ 二 月 │ 三 月 │
├──┼──┼─────┼───────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│ 0－83．33 │ 0－166．67 │ 0－250．00 │
│ 1 │ 7 │速算扣除额│ 0 │ 0 │ 0 │
├──┼──┼─────┼───────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│83．34－166．67 │166．67－333．33 │ 250．01－500．00 │
│ 2 │15│速算扣除额│ 6．67 │ 13．33 │ 20．00 │
├──┼──┼─────┼───────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│166．68－333．33 │333．34－666．67 │ 500．01－1000．00 │
│ 3 │25│速算扣除额│ 23．33 │ 46．67 │ 70．00 │
├──┼──┼─────┼───────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│333．34－500．00 │666．68－1000．00 │1000．01－1500．00 │
│ 4 │30│速算扣除额│ 40．00 │ 80．00 │ 120．00 │
└──┴──┴─────┴───────────────┴───────────────┴─────────────────┘

┌──┬──┬─────┬───────────────┬───────────────┬─────────────────┐
│ │ │累计所得额│500．01－666．67 │1000．01－1333．33│1500．01－2000．00 │
│ 5 │35│速算扣除额│ 65．00 │ 130．00 │ 195．00 │
├──┼──┼─────┼───────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│666．68－1000．00 │1333．34－2000．00│2000．01－3000．00 │
│ 6 │40│速算扣除额│ 98．33 │ 196．67 │ 295．00 │
├──┼──┼─────┼───────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│1000．01－1500．00│2000．01－3000．00│3000．01－4500．00 │
│ 7 │45│速算扣除额│ 148．33 │ 296．67 │ 445．00 │
├──┼──┼─────┼───────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│1500．01－2000．00│3000．01－4000．00│4500．01－6000．00 │
│ 8 │50│速算扣除额│ 223．34 │ 446．67 │ 670．00 │
├──┼──┼─────┼───────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│2000．01－2500．00│4000．01－5000．00│6000．01－7500．00 │
│ 9 │55│速算扣除额│ 323．33 │ 646．67 │ 970．00 │
├──┼──┼─────┼───────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│2500．01－4166．67│5000．01－8333．33│7500．01－17500．00 │
│10│60│速算扣除额│ 448．33 │ 896．67 │ 1345．00 │
└──┴──┴─────┴───────────────┴───────────────┴─────────────────┘

（续一）
┌──┬──┬─────┬─────────────────┬─────────────────┬─────────────────┐
│级别│税率│项 目│ 四 月 │ 五 月 │ 六 月 │
├──┼──┼─────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│ 0－333．33 │ 0－416．67 │ 0－500．00 │
│ 1 │ 7 │速算扣除额│ 0 │ 0 │ 0 │
├──┼──┼─────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│333．34－666．67 │416．68－833．33 │500．01－1000．00 │
│ 2 │15│速算扣除额│ 26．67 │ 33．33 │ 40．00 │
├──┼──┼─────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│666．68－1333．33 │833．34－1666．67 │1000．01－2000．01 │
│ 3 │25│速算扣除额│ 93．33 │ 116．67 │ 140．00 │
├──┼──┼─────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│1333．34－2000．00 │1666．68－2500．00 │2000．01－3000．00 │
│ 4 │30│速算扣除额│ 160．00 │ 200．00 │ 240．00 │
└──┴──┴─────┴─────────────────┴─────────────────┴─────────────────┘

┌──┬──┬─────┬─────────────────┬─────────────────┬─────────────────┐
│ │ │累计所得额│2000．01－2666．67 │2500．01－3333．33 │3000．01－4000．00 │
│ 5 │35│速算扣除额│ 260．00 │ 325．00 │ 370．00 │
├──┼──┼─────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│2666．68－4000．00 │3333．34－5000．00 │4000．01－6000．00 │
│ 6 │40│速算扣除额│ 393．33 │ 491．67 │ 590．00 │
├──┼──┼─────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│4000．01－6000．00 │5000．01－7500．00 │6000．01－9000．00 │
│ 7 │45│速算扣除额│ 593．33 │ 741．67 │ 890．00 │
├──┼──┼─────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│6000．01－8000．00 │7500．01－10000．00 │9000．01－12000．00 │
│ 8 │50│速算扣除额│ 893．33 │ 1116．67 │ 1340．00 │
├──┼──┼─────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│8000．01－10000．00 │10000．01－12500．00│12000．01－15000．00│
│ 9 │55│速算扣除额│ 1293．33 │ 1616．67 │ 1940．00 │
├──┼──┼─────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│10000．01－16666．67│12500．01－20833．33│15000．01－25000．00│
│10│60│速算扣除额│ 1793．33 │ 2241．67 │ 2690．00 │
└──┴──┴─────┴─────────────────┴─────────────────┴─────────────────┘

（续二）
┌──┬──┬─────┬─────────────────┬─────────────────┬─────────────────┐
│级别│税率│项 目│ 七 月 │ 八 月 │ 九 月 │
├──┼──┼─────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│ 0－583．33 │ 0－666．67 │ 0－750．00 │
│ 1 │ 7 │速算扣除额│ 0 │ 0 │ 0 │
├──┼──┼─────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│583．34－1166．67 │666．68－1333．33 │750．01－1500．00 │
│ 2 │15│速算扣除额│ 46．67 │ 53．33 │ 60．00 │
├──┼──┼─────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│1166．68－2333．33 │1333．34－2666．67 │1500．01－3000．01 │
│ 3 │25│速算扣除额│ 163．33 │ 186．67 │ 210．00 │
├──┼──┼─────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│2333．34－3500．00 │2666．68－4000．00 │3000．01－4500．00 │
│ 4 │30│速算扣除额│ 280．00 │ 320．00 │ 360．00 │
└──┴──┴─────┴─────────────────┴─────────────────┴─────────────────┘

┌──┬──┬─────┬─────────────────┬─────────────────┬─────────────────┐
│ │ │累计所得额│3500．01－4666．67 │4000．01－5333．33 │4500．01－6000．00 │
│ 5 │35│速算扣除额│ 455．00 │ 520．00 │ 585．00 │
├──┼──┼─────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│4666．68－7000．00 │5333．34－8000．00 │6000．01－9000．00 │
│ 6 │40│速算扣除额│ 688．33 │ 786．67 │ 885．00 │
├──┼──┼─────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│7000．01－10500．00 │8000．01－12000．00 │9000．01－13500．00 │
│ 7 │45│速算扣除额│ 1038．33 │ 1168．67 │ 1335．00 │
├──┼──┼─────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│10500．01－14000．00│12000．01－16000．00│13500．02－18000．00│
│ 8 │50│速算扣除额│ 1563．33 │ 1786．67 │ 2010．00 │
├──┼──┼─────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│14000．01－17500．00│16000．01－20000．00│18000．01－22500．00│
│ 9 │55│速算扣除额│ 2263．33 │ 2586．67 │ 2910．00 │
├──┼──┼─────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│17500．01－29116．67│20000．01－33333．33│22500．01－37500．00│
│10│60│速算扣除额│ 3183．33 │ 3586．67 │ 4035．00 │
└──┴──┴─────┴─────────────────┴─────────────────┴─────────────────┘

（续三）
┌──┬──┬─────┬─────────────────┬─────────────────┬─────────────────┐
│级别│税率│项 目│ 十 月 │ 十 一 月 │ 十 二 月 │
├──┼──┼─────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│ 0－833．33 │ 0－916．67 │ 0－1000．00 │
│ 1 │ 7 │速算扣除额│ 0 │ 0 │ 0 │
├──┼──┼─────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│833．34－1666．67 │916．68－1833．33 │1000．01－2000．00 │
│ 2 │15│速算扣除额│ 66．67 │ 73．33 │ 80．00 │
├──┼──┼─────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│1666．68－3333．33 │1833．34－3666．67 │2000．01－4000．01 │
│ 3 │25│速算扣除额│ 233．33 │ 256．67 │ 280．00 │
├──┼──┼─────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│3333．34－5000．00 │3666．68－5500．00 │4000．01－6000．00 │
│ 4 │30│速算扣除额│ 400．00 │ 440．00 │ 480．00 │
├──┼──┼─────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│5000．01－6666．67 │5500．01－7333．33 │6000．01－8000．00 │
│ 5 │35│速算扣除额│ 650．00 │ 715．00 │ 780．00 │
└──┴──┴─────┴─────────────────┴─────────────────┴─────────────────┘

┌──┬──┬─────┬─────────────────┬─────────────────┬─────────────────┐
│ │ │累计所得额│6666．68－10000．00 │7333．34－11000．00 │8000．01－12000．00 │
│ 6 │40│速算扣除额│ 983．33 │ 1081．67 │ 1180．00 │
├──┼──┼─────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│10000．01－15000．00│11000．01－16500．00│12000．01－18000．00│
│ 7 │45│速算扣除额│ 1483．33 │ 1631．67 │ 1780．00 │
├──┼──┼─────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│15000．01－20000．00│16500．01－22000．00│18000．01－24000．00│
│ 8 │50│速算扣除额│ 2233．33 │ 2456．67 │ 2680．00 │
├──┼──┼─────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│20000．01－25000．00│22000．01－27500．00│24000．01－30000．00│
│ 9 │55│速算扣除额│ 3233．33 │ 3556．00 │ 3880．00 │
├──┼──┼─────┼─────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤
│ │ │累计所得额│25000．01－41666．67│27500．01－45833．33│30000．01－50000．00│
│10│60│速算扣除额│ 4483．33 │ 4931．67 │ 5380．00 │
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1987年2月11日
北京市劳动局 市财政局等


北京市劳动局、北京市财政局、北京市审计局关于转发劳动部、财政部、审计署《关于颁发〈国有企业工资内外收入监督检查实施办法〉的通知》的通知
北京市劳动局 市财政局 市审计局



市政府各委、办、局、总公司、各区、县劳动局、财政局、审计局：
现将劳动部、财政部、审计署劳部发〔1995〕218号文件《关于颁发〈国有企业工资内外收入监督检查实施办法〉的通知》（以下简称《通知》）转发给你们，根据《全民所有制工业企业转换经营机制条例》的有关规定，并结合本市情况，提出如下具体补充意见，请一并贯彻执
行。
一、本通知适用于北京市地方国有企业。劳动部门对城镇集体企业、劳动服务公司、联社企业、多种经营三产企业参照本办法进行监督检查。
二、《通知》中的“工资内外收入”是指各单位在报告期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额和从劳动保险福利费用中发给本单位职工的各种劳动收入和非劳动收入。
“工资内外收入”具体范围包括：
（一）工资内收入（职工工资总额）包括：1．计时、计件标准工资；2．奖金、计件、超额工资；3．各种津贴、补贴：4．加班、加点工资；5．其他工资（如：附加工资、保留工资、由单位代扣代缴的个人所得税等）。
（二）工资外收入：1．劳务费；2．保健食品津贴；3．防暑降温费；4．工作服洗补费；5．稿费、讲课费、翻译费、课题费、评审费；6．过节费；7．其他。
三、挂钩企业的工资基金结余，必须是按照有关规定提取的工资基金使用（包括发放、交费、缴税）后剩余部分，不包括应提未提的指标结余。
四、企业按照监督检查内容，每年12月底要对本企业工资内外收入等情况进行一次自查，并将自查情况于次年1月15日前上报主管部门，企业主管部门复查后于2月15日前将结果汇总上报市劳动局、市财政局、市审计局（自查和复查工作另行布署）。
五、市和各区、县劳动局会同各级财政局、审计局组成各级监督检查组，负责对所属企业工资内外收入依法进行监督检查。
六、本通知1995年9月1日起执行。

附件：劳动部 财政部 审计署关于颁发《国有企业工资内外收入监督检查实施办法》的通知劳部发〔1995〕218号
各省、自治区、直辖市及计划单列市劳动（劳动人事）厅（局）、财政厅（局），审计厅（局），国务院各部委、各直属机构：
根据《全民所有制工业企业转换经营机制条例》规定，为了适应社会主义市场经济发展需要，加强对国有企业（公司）工资内、外收入的宏观控制与管理，建立企业工资分配的自我约束机制，既保护劳动者的合法权益，又维护国有资产所有者的权益，我们制定了《国有企业工资内外收
入监督检查实施办法》，现印发你们，请认真贯彻执行。

附：国有企业工资内外收入监督检查实施办法

第一章 总 则
第一条 根据《全民所有制工业企业转换经营机制条例》规定，为了适应社会主义市场经济发展需要，加强对国有企业（以下简称企业）工资内、外收入的宏观调控与管理，建立企业工资分配的自我约束机制，既保护劳动者的合法权益，又维护国有资产所有者的权益，特制定本实施办
法。
第二条 国家有关企业工资的法律、法规和政策，是对企业工资内、外收入实施监督检查的依据。
第三条 按照企业隶属关系，实行国家统一指导，分级监督检查负责制。

第二章 实施范围
第四条 本办法适用于中华人民共和国境内各类工业、交通、内贸、金融、外贸、农林、文教、外经等全部国有企业。
第五条 本办法中的“工资内、外收入”，包括企业发给职工的全部工资性收入。

第三章 监 督
第六条 企业劳资、会计机构或劳资、会计人员对本企业工资内外收入等情况实行内部监督。
第七条 企业劳资、会计机构或劳资、会计人员对不真实、不合法的领取工资内、外收入的凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的凭证，予以退回，并要求更正、补充。
第八条 劳资、会计机构或劳资、会计人员对违反国家劳动工资、津贴补贴、其他收入等规定的收支不予办理。制止和纠正无效的，劳资、会计机构或劳资、会计人员必须向上级主管单位提出书面报告，请求处理。上级主管单位在接到劳资、会计机构或劳资、会计人员的报告之日起一
个月内，必须作出处理决定，并对决定承担责任。劳资、会计机构或劳资、会计人员对处理结果有异议，必须报财政、劳动、审计机关，接到报告的机关应当负责处理。劳资、会计机构或劳资、会计人员不向上级主管单位或财政、劳动、审计机关提出报告的，也负有责任。
第九条 企业必须接受劳动、财政、审计部门依照法律和国家有关规定进行的监督，如实提供企业工资内、外收入等有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。

第四章 检查内容
第十条 企业年度工资总额（国家统计局规定的工资总额构成口径）来源、发放、结余情况。
（一）工效挂钩企业：
1．按照国家工效挂钩政策规定，年度工资总额的提取、使用、结余情况。
2．临时工、计划外用工年度应提工资总额及实发数情况。
（二）工资计划管理或工资总额包干企业：
1．企业执行国家下达的年度工资计划或工资总额包干方案的情况。
2．临时工、计划外用工年度应提工资总额及实发数情况。
第十一条 企业发放给职工的年度工资总额外的各种收入、经济补偿金、赔偿金等情况。
第十二条 企业执行本地区人民政府规定的最低工资保障制度的情况。
第十三条 企业执行国家关于《工资支付暂行规定》的情况。
第十四条 企业经营者从企业、上级主管部门等渠道获取的年度工资内、外收入情况。
第十五条 按照经劳动部门审核签章的《工资总额使用手册》从银行支取工资的记录情况。
第十六条 企业年度劳动工资统计报表数据填报情况。
第十七条 企业职工申报缴纳个人所得税和企业代扣代缴个人所得税的情况。

第五章 监督检查方法
第十八条 企业按照监督检查内容每年年末对本企业工资内、外收入等情况实施一次自查，并将自查情况报上级主管部门。
第十九条 企业主管部门按照监督检查内容每年年末对其所属企业进行复查；由企业的主管部门将企业自查情况和主管部门复查情况，汇总上报劳动、财政部门。
第二十条 劳动、财政、审计部门每年选择部分企业对其工资内、外收入和经济效益情况进行检查。
第二十一条 对重点检查企业，可责成其在规定的时间内出具经劳动部、财政部、审计署三家共同专门认可的会计师事务所、审计事务所对企业工资内、外收入和经济效益情况进行专项审计的报告。
第二十二条 劳动、财政、审计部门对会计师事务所、审计事务所进行企业工资内、外收入和经济效益审计的情况实施监督，对不按规定进行审计的，予以通报批评或取消其进行企业工资内、外收入和经济效益审计的资格。

第六章 罚 则
第二十三条 劳动、财政、审计部门处理违法违章都应当立案，查清事实，依法处理，并将处理决定书面通知企业或当事人。
第二十四条 有下列违法违章行为之一的，除责令限期纠正外，可酌情对当事人处以相当于其本人2个月工资以内的罚款；情节严重的，责成企业主管部门给予行政处分或调离原岗位：
（一）拒不自查和拒绝接受劳动、财政、审计部门的监督检查的；
（二）上报劳动工资统计数据弄虚作假的；
（三）在国家有关规定之外，超提、超发工资内、外收入的；
（四）侵害劳动者合法权益的。
第二十五条 对违法违章企业，由劳动、财政、审计部门予以通报批评，并按违纪金额的20％—50％处以罚款。
第二十六条 对违法违章的企业或当事人进行罚款，要使用财政部门统一印制的罚款单，罚没收入一律上缴财政部门。
第二十七条 企业超提的工资内、外收入要依法补交有关税收，并冲减下一年工资内、外收入列支额度。

第七章 附 则
第二十八条 劳动部会同财政部、审计署组成企业工资内外收入监督检查小组，负责组织对企业工资内外收入监督检查工作。
第二十九条 本办法由劳动部、财政部、审计署负责解释。
第三十条 本实施办法自颁布之日起施行。



1995年8月15日