国家税务总局


国家税务总局
关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见

国税发[2009]85号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　为深入贯彻中央经济工作会议关于“依法加强税收征管，做到应收尽收”的要求，进一步推动《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的通知》（国税发［2009］16号）的落实，确保2009年税收收入增长预期目标的实现，提出加强税种征管、促进堵漏增收的若干意见，望各地税务机关结合实际认真贯彻执行。
　　一、加强货物劳务税征管
　　（一）增值税
　　1．加强农产品抵扣增值税管理
　　各地要结合本地区实际，积极采取有效措施，加强农产品抵扣增值税管理，严厉打击利用农产品收购发票和销售发票偷骗税违法犯罪活动。及时了解农产品收购加工企业的生产经营规律，摸清生产环节农产品消耗率、业务成本构成、投入产出比等情况。对于以农产品为主要原料的加工企业要定期进行纳税评估，结合企业申报资料深入检查农产品进项税额是否属实，凡以现金支付农产品收购款且数额较大的，应重点评估，认真审核。对于管理中发现的涉嫌偷骗税问题，要及时移交稽查部门，依法严肃查处。
　　2．加强海关进口增值税专用缴款书抵扣管理
　　与海关部门共同推行海关专用缴款书“先比对、后抵扣”管理办法。由海关向税务机关传递专用缴款书电子信息，将“先抵扣、后比对”调整为“先比对、后抵扣”。增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关专用缴款书，必须经稽核比对相符后方可申报抵扣税款，从根本上解决利用伪造海关专用缴款书骗抵税款问题。自2009年4月起，海关专用缴款书“先比对、后抵扣”的管理办法已在部分地区试行，待条件成熟时在全国范围内实行。
　　税务总局于2009年4月至7月，统一部署各地对2008年下半年稽核异常的海关专用缴款书进行清查，以打击偷骗税犯罪，减少税收流失。各级国税机关货物劳务税部门负责牵头组织，基层税源管理部门负责具体清查，信息中心负责技术支持，稽查部门负责对税源管理部门移交案件的查处。
　　（二）消费税
　　加强白酒消费税税基管理。税务总局制定《白酒消费税计税价格核定管理办法》，核定大酒厂白酒消费税最低计税价格，保全税基，增收消费税。各地要加强小酒厂白酒消费税的征管，对账证不全的，采取核定征收方式。要开展免税石脑油的消费税专项纳税评估，堵漏增收。
　　（三）营业税
　　继续做好公路、内河货运发票“票表比对”工作。各级国地税机关要充分利用公路、内河货物运费发票数据，认真进行“票表比对”，加强营业税、企业所得税等税种管理。
　　积极落实建筑和房地产业项目管理办法。各地在落实办法时，应尽可能获取第三方信息，与企业申报信息进行比对，切实抓好建筑和房地产业营业税等各税种管理。
　　（四）出口退税
　　采取有效措施加强出口应征税货物的管理，及时将出口应征税货物税款入库。税务总局对2008年出口应征税货物进行统计并清分各地，各地应对2008年、2009年一季度出口应征税货物进行清查，及时追缴未纳税货物税款。
　　二、加强所得税征管
　　（一）企业所得税
　　1．全面加强企业所得税预缴管理
　　要认真落实《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函[2009]34号），进一步加强企业所得税预缴管理。依法调整预缴方法。对纳入当地重点税源管理的企业，原则上按实际利润额预缴方法进行预缴；对未按要求调整的，要坚决纠正。着力提高预缴税款比例。确保年度预缴税款占当年企业所得税入库税款不少于70%，防止税款入库滞后。开展分地区预缴工作检查。各地应按照有关要求开展预缴管理自查，税务总局组织督查，确保预缴管理工作落实到位。
　　2．进一步加强汇算清缴工作
　　各地要切实做好企业所得税汇算清缴申报审核工作，提高年度申报质量，及时结清税款。汇算清缴结束后，要认真开展纳税评估。对连续三年以上亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或应纳税所得额异常变动等情况的企业，要作为评估的重点。要针对汇算清缴发现的问题和税源变化，加强日常监控和检查，堵塞征管漏洞。
　　3．加强汇总纳税企业征管
　　各地要按照《国家税务总局关于推广应用汇总纳税信息管理系统有关问题的通知》（国税函[2009]141号）的要求，认真做好各项准备工作，确保2009年7月1日在全国推行。要积极应用该系统提供的信息，加强汇总纳税企业的监管。要研究明确二级分支机构的判定标准，加强对挂靠性质非法人分支机构的管理。研究完善分支机构所在地主管税务机关对分支机构的监管措施，充分发挥主管税务机关的监管作用。要按照规定做好汇总纳税企业税款分配、财产损失列支等监督管理工作，税务总局下半年将组织开展汇总纳税企业的交叉检查，防止汇总纳税企业税款应分未分、少分以及漏征漏管等问题发生。要研究完善企业所得税收入全部归中央的汇总纳税企业的管理办法，重新审核确认上述企业的二级分支机构。
　　4．加强企业所得税行业管理
　　各地要认真按照银行、房地产、餐饮、钢铁、烟草、电力、建筑业等企业所得税管理操作指南的要求，做好分行业信息采集、预缴分析、纳税评估和日常核查等工作。要着力研究制定建筑业企业所得税管理办法，推进专业化管理。
　　5．加强企业所得税优惠审核
　　税务总局将进一步研究明确企业所得税优惠审核审批备案管理问题。各地要加强对享受税收优惠企业的审核认定，做好动态管理；对不再符合条件的，一律停止其享受税收优惠。
　　（二）个人所得税
　　1．推进全员全额扣缴明细申报
　　各地要加快推广个人所得税管理系统，进一步落实《国家税务总局关于进一步推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作的通知》（国税发[2007]97号），力争在2009年底前将所有扣缴单位纳入全员全额扣缴明细申报管理。凡是2008年度扣缴税款在10万元以上的扣缴单位，从2009年6月份开始必须实行全员全额扣缴明细申报。扣缴单位在办理扣缴申报时，必须按全员全额扣缴明细申报的要求报送《扣缴个人所得税报告表》；进行汇总申报的，税务机关不予受理。税务总局将在2009年第四季度组织全员全额扣缴明细申报执法检查，发现应实行未实行的，将通报批评。
　　2．规范高等院校代扣代缴个人所得税
　　各地要大力推进高校全员全额扣缴明细申报，加强高校教师除工资以外的其他收入和兼职、来访讲学人员的个人所得税征管。要选择部分扣缴税款可能不实、人均纳税额较低的高校进行分析、评估和检查，发现应扣未扣税款行为，要依法处理。
　　3．加强股权转让所得个人所得税征管和自行纳税申报的后续管理工作
　　各地要主动加强与工商部门的协作，获取个人股权转让信息；进一步规范股权转让所得个人所得税征管流程，健全内部管理机制；对形式上采取平价、低价转让且没有正当理由的，可对其计税依据进行核定。各地要做好2008年度年所得12万元以上纳税人自行纳税申报应补税款的入库和后续管理工作。
　　4．加强企业工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额的比对
　　国税局、地税局要加强协作，对企业所得税申报表中的工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额进行比对。对二者差异较大的，地税局要进行实地核查或检查，对应扣未扣税款的，应依法处理。2009年度比对范围不得低于企业所得税汇算清缴总户数的10％。
　　5．加强对外籍个人的个人所得税管理
　　各地要加强与外部门的配合、协作。要与公安出入境管理部门配合，着重掌握外籍人员出入境时间及各种资料，为实施税收管理和离境清税等提供依据；与银行及外汇管理部门配合，加强售付汇管理，把住资金转移关口。要加强国税、地税以及内、外税管理部门之间的配合，以企业为单位，建立外籍个人管理档案。各地应根据外籍个人对中国税法的遵从程度，有针对性的进行宣传辅导、政策讲解或约谈，促使其据实申报。各地对外籍个人取得的工资薪金所得及其他所得需要核查的，应按税务总局规定提出国际情报交换请求；得到对方国家情报后，应认真核查、确认个人所得；并摸索规律，逐步掌握不同国家外派人员的薪酬标准，重点加强来源于中国境内、由境外机构支付所得的管理。
　　三、加强财产行为税征管
　　各地要加大推广应用财产行为税税源监控管理平台力度，2009年6月底前全国基本安装到位。要建立各地监控平台与税务总局监控平台的连接，2009年底前建立起统一的城镇土地使用税和车船税税源数据库，并逐步建立其他税种税源数据库。要运用监控平台功能，采集征管和第三方信息，开展信息比对，促进纳税评估和税源监控，加强税收收入预测、政策执行评估，提升财产行为税管理水平。
　　（一）城镇土地使用税、房产税
　　各地要做好城镇土地使用税税源清查的后续管理工作。建立和完善分级税源数据库，并做好数据库的更新和维护工作，实现税源数据的动态管理。要分析本地区城镇土地使用税税源的规模、结构和分布等情况，及时发现征管中的漏洞，有针对性地采取措施。要继续推广利用GPS（全球卫星定位系统）等技术核实纳税人占地面积，抓好城乡结合部、工业园区应税土地的清查，对大型厂矿、仓储和房地产开发等占地面积大的企业，外资企业以及使用集体土地进行生产经营的纳税人也要加强税源监控工作。各地要加强对土地等级调整工作的管理，以经济繁荣程度、城市发展和地价水平等因素为依据，参考国土部门的基准地价确定办法，科学合理划分土地等级，使城镇土地使用税税负更加合理并调节土地级差收入。
　　各地要做好房产税征管工作。摸清房产税税源，重点加强出租房屋和房产税零申报户的征管。要通过多种方式核实税基，重点检查具备房屋功能的地下建筑以及房屋附属设备设施等纳税情况。
　　（二）城市维护建设税、教育费附加
　　各地要着力抓好增值税、消费税两税信息比对软件的安装和信息比对。正在安装、调试的地区，有关部门应提供必要的技术支持；对个别安装调试有困难的地区，税务总局信息中心将赴现场指导；部分先试点后推广的地区，要及时总结试点经验，争取2009年6月底前全面推行；因设备购置和省级征管数据大集中而影响软件安装的地区，要积极协调有关部门抓紧做好软件安装前的准备工作。各地要将比对核查2006、2007、2008年度两税信息的详细情况及征收入库结果，按照《关于报送两税信息比对工作成果的通知》（财行便函[2009]23号）要求，分别于2009年5月底和9月底前报税务总局（财产行为税司）。目前软件安装和应用有困难的省市，要开展手工比对工作。各地要认真总结两税信息比对经验，促进城市维护建设税和教育费附加堵漏增收。
　　（三）土地增值税
　　各地要认真贯彻《土地增值税清算管理规程》，加强和规范土地增值税清算工作。为落实《国家税务总局关于进一步开展土地增值税清算工作的通知》（国税函〔2008〕318号）要求，税务总局将于近期开展督导检查，各地也要层层开展自查，切实提高土地增值税管理水平。
　　（四）车船税
　　各地要积极加强与车船税扣缴义务人的信息沟通工作，全面取得车船税代收代缴信息和车辆信息，建立车船税税源数据库，并利用税源信息比对强化对代收代缴工作的监管力度。各地要积极与财政、公安和保监部门沟通，按道路交通安全法的有关规定，严格执行将购买“交强险”作为机动车登记、检验的前提条件，同时，严格按照《国家税务总局 中国保险监督管理委员会关于进一步做好车船税代收代缴工作的通知》（国税发[2008]74号）的规定，完善“以检控（保）费，以（保）费控税”的征管模式，强化内控机制，促进车船税征管。
　　（五）耕地占用税、契税
　　各地要严格执行税务总局关于契税直接征收等征管规定。进行耕地占用税、契税职能划转的地区，要统筹职能、人员、工作安排，防止征管质量因职能划转而下滑；要整合耕地占用税、契税的税源、征管信息及房地产业其他税种的信息，进一步推动房地产税收一体化工作；要将耕地占用税、契税纳入统一的税收征管考核指标体系，完善征管质量监督和评价机制。
　　四、加强国际税收征管
　　（一）反避税
　　深入开展反避税调查。要加强对关联申报信息的审核、分析，强化全国、区域和行业联查工作，继续做好制衣制鞋、电子和通讯设备制造、电脑代工等行业的调查结案工作；力求在快餐、大型零售、饮料生产、电梯、汽车等行业的调查中取得突破；重点做好对高速公路等基础设施建设融资、轮胎制造、制药、饭店连锁等受金融危机影响较小行业的转让定价调查工作，加大调整补税力度，以提高行业整体利润水平。
　　加强对“走出去”企业的管理，重点关注在国外设立子公司的中国企业，是否足额收取特许权使用费或劳务费，或将利润留滞避税港，以延迟或逃避我国税收的情况。
　　加强对反避税调查调整企业的跟踪管理，巩固和扩大反避税工作成果。注重对以前年度调整企业的投资、经营、关联交易、纳税申报等指标进行跟踪监控，采取与企业约谈、立案调查等方式，防止避税行为反弹。
　　稳步开展双边磋商工作。要针对跨国公司提出的预约定价和转让定价对应调整的双边磋商申请，稳步开展双边磋商工作，着重研究成本节约、无形资产定价、成本构成等难点问题，全面反映我国企业对跨国公司集团的利润贡献，维护我国的税收权益。
　　（二）非居民税收
　　1．做好2008年度非居民企业所得税申报及汇算清缴工作
　　要按照《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国非居民企业所得税申报表〉等报表的通知》（国税函〔2008〕801号）、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕6号）和《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴工作规程〉的通知》（国税发〔2009〕 11号）要求，做好日常纳税申报和汇算清缴，进一步提高税款预缴率，严格审核税前扣除项目，防范欠税，确保收入及时足额入库。
　　2．加强非居民承包工程和提供劳务税收管理
　　要按照《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（税务总局令第19号），结合本地实际，突出重点建设项目，抓好非居民税务登记、申报征收以及相关境内机构和个人资料报告工作。
　　3．加强非居民企业所得税源泉扣缴工作
　　按照《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）规定，落实扣缴登记和合同备案制度，辅导扣缴义务人及时准确扣缴应纳税款，建立管理台账和档案；特别是对股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的行为，应着力监控被转让股权的境内企业，以税务变更登记环节为重点做好税收风险防范和控制。
　　4．做好对外支付税务证明管理工作
　　按照《国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔2008〕64号）和《国家税务总局关于印发〈服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法〉的通知》（国税发〔2008〕122号）要求，制定操作规程，及时把好税务证明出具关，控管非居民税源，确保对外支付款项及时足额纳税。

国家税务总局
二○○九年四月二十九日



国土资源部


国土资源部关于开展土地登记公开查询试点工作的通知
国土资源部




各省、自治区、直辖市土地（国土）管理局（厅）：
根据《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国土地管理法实施条例》和《土地登记规则》的规定，为积极稳妥地开展土地登记资料公开查询工作，加快推进我国土地登记资料公开查询制度的建立，进一步完善土地登记制度，加强土地市场规范化管理，依法保护土地权利人的
合法权益，决定在全国开展土地登记公开查询试点工作。现将有关事宜通知如下：
一、提高认识，加强领导。土地登记公开查询是土地登记制度的重要组成部分，是加强土地市场规范化管理，建立公开、公平、公正的市场秩序的重要措施，是依法保护土地权利人的合法权益，树立政府部门形象的基本要求，也是检验地籍管理等各项土地管理工作的重要手段。此项工
作已列入我部今年的工作计划，将在试点的基础上在全国范围内全面展开。土地行政主管部门要充分认识这项工作的重要意义，认真组织，加强领导，做好试点工作。
首批试点确定30个城市（名单见附件一）。试点所在的省级土地行政主管部门要做好试点的组织协调工作，及时掌握试点进度，总结经验，发现问题，做到上下沟通、协调一致。各试点城市土地行政主管部门要向当地政府汇报，取得政府的支持，将土地登记公开查询作为政府行为，
加大工作力度。要抓紧制定试点工作方案，方案的内容应包括：试点时间、范围、机构、设备，组织落实、方法步骤和工作制度建立的设想，需解决的问题，预期的效果，总结验收的内容等。试点工作方案经省级土地行政主管部门审查后，于2000年2月29日前报我部地籍司。
二、采取措施，保证工作的顺利完成。这次试点为期半年，时间从2000年3月1日至8月31日。各地要在以往工作的基础上，按照我部《土地登记公开查询暂行办法（试点试用）》（附件二）开展试点工作，并将试点中发现和反映的问题及时反馈。各试点单位要明确建立土地登
记公开查询工作制度，并投入必要的人力、物力、财力，保证这项工作的落实；要进一步加强土地登记的规范化管理，结合土地证书年检，对现有的土地登记资料进行清理，保持土地登记资料的现势性和准确性，以保证土地登记公开查询结果的权威性；要主动与有关部门协调，重点解决查
询费用、机构设置等方面的问题，土地行政主管部门内部要互相支持，协调配合，保证这项工作顺利实施，为在全国范围内全面推行土地登记公开查询制度创造条件。试点工作完成后，我部将进行总结验收，届时，各试点单位要及时上报试点总结材料和对《土地登记公开查询暂行办法（试
点试用）》的修改意见。

附件一：土地登记公开查询试点城市名单

1、北京市 崇文区
2、天津市 红桥区
3、河北省 廊坊市
4、山西省 晋城市
5、内蒙古自治区 包头市
6、辽宁省 大连市
7、吉林省 长春市
8、黑龙江省 鸡西市
9、上海市
10、江苏省 苏州市
11、浙江省 慈溪市
12、安徽省 铜陵市
13、福建省 厦门市
14、江西省 新余市
15、山东省 青岛市
16、河南省 漯河市
17、湖北省 仙桃市
18、湖南省 湘潭市
19、广东省 汕头市
20、广西自治区 南宁市
21、海南省 海口市
22、四川省 宜宾市
23、重庆市 渝中区
24、贵州省 贵阳市乌当区
25、云南省 昆明市盘龙区
26、陕西省 西安市
27、甘肃省 兰州市七里河区
28、青海省 西宁市
29、宁夏自治区 青铜峡市
30、新疆自治区 昌吉市

附件二：土地登记公开查询暂行办法（试点试行）
第一条（法律依据） 为充分发挥土地登记的作用，加强土地市场规范化管理，建立公开、公平、公正的土地市场秩序，方便单位和个人查询土地权利状况，保障土地权利人的合法权益，为国民经济和社会发展服务，依据《中华人民共和国土地管理法实施条例》和《土地登记规则》，
制定本办法。
第二条（土地登记资料定义） 本办法所称土地登记公开查询是指对土地登记资料的公开查询。土地登记资料是指土地登记机关在土地登记过程中形成和收集的一系列文字和图件资料。包括权属来源文件、土地登记申请书、地籍调查表、地籍图等（以下简称原始凭证）。以及土地登记
机关形成的最终登记结果，包括土地登记卡和宗地图等（以下简称土地登记结果）。
第三条（委托机关） 土地登记机关可以委托其所属事业部门具体承办土地登记查询事务。
第四条（土地登记的查询范围） 土地登记结果可以公开查询，原始凭证可以按照以下规定查询：
（一）土地权利人可以查询其权利范围内的原始凭证。
（二）土地权利的继承人、受赠人可以查询与该土地权利有关的原始凭证。
（三）国家安全机关、公安机关、检察机关、审判机关和纪检监察部门可以查询与调查、处理案件有关的所有原始凭证。
（四）公证机构、仲裁机构可以查询与公证事项、仲裁案件直接相关的原始凭证。
（五）仲裁、诉讼案件的当事人可以查询与仲裁、诉讼案件直接相关的原始凭证。
（六）县级以上人民政府土地行政主管部门认定的土地权属争议的当事人可以查询与该争议土地权利直接相关的原始凭证。
第五条（查询方式） 土地登记的查询人可以阅读或自行抄录土地登记信息，也可以委托土地登记机关摘录或复制有关的土地登记资料。
对摘录或复制的土地登记资料，土地登记查询人请求鉴证的，土地登记机关应加盖印鉴鉴证。
对无土地登记资料的，应土地登记查询人请求，土地登记机关应当出具无土地登记记录的书面证明。
第六条（委托代理） 单位和个人查询土地登记资料，可以委托代理人或代理机构办理，委托必须出具委托书；境外委托人委托书应按规定经过公证或认证。
第七条（查询土地登记的申请） 单位和个人查询土地登记资料，应当向土地登记机关或其委托的部门提出书面申请，查询原始凭证的，还应提交以下有关证明文件：
（一）土地权利人应当提交其身份证明。
（二）土地权利的继承人、受赠人应当提交发生继承、赠予的证明文件及其身份证明。
（三）代理机构或代理人应当提交委托书、委托人及代理人的身份证明，委托代理机构的，还应出具代理机构证明及查询人的工作证件。
（四）国家安全机关、公安机关、检察机关、审判机关和纪检监察部门应当由其指定的查询人提交县级以上所在机关、部门出具的证明和查询人的工作证件。
（五）公证机构、仲裁机构应当由其指定的查询人提交当事人申请公证、仲裁的证明和公证机构、仲裁机构出具的证明以及查询人的工作证件。
（六）仲裁、诉讼案件的当事人应当提交仲裁机构或者审判机关受理案件的证明和当事人的身份证明。
（七）土地权属争议的当事人应当提交县级以上人民政府土地行政主管部门出具的土地权属争议案件受理的证明和本人的身份证明。
第八条（特殊登记资料查询的限制） 凡涉及国家安全、军事设施等保密单位的土地登记资料及有关法律、法规规定保密的土地登记资料，按照保密的有关规定查询。
第九条（办理时限） 对符合规定要求的土地登记查询申请，土地登记机关或其委托的部门应当准予查询。
土地登记查询结果需由土地登记机关鉴证的，土地登记机关或其委托部门应在受理申请后5个工作日内，对查询结果予以鉴证。
第十条（查询要求） 查询土地登记资料应当在土地登记机关或其委托部门指定的场所进行。查询人应保持土地登记资料的完好，不得在登记资料上圈点、划线、注记、涂改或拆页等。查询人违反前款规定的，工作人员应当予以制止和纠正；拒不改正的，可以拒绝提供查询和鉴证；造
成损失的，查询人员应当承担赔偿责任。
未经土地登记机关批准，任何单位和个人不得将土地登记资料携带出指定的场所。
第十一条（不予受理） 有下列情形之一的，其土地登记查询申请不予受理：
（一）申请查询的土地不在登记区内的；
（二）查询申请人未能提交合法证明文件的；
（三）申请查询内容超出本办法规定查询范围的；
（四）其它依法不予受理的。
第十二条（不予受理的处理） 对于不予受理的土地登记查询申请以及受理后发现所查询内容属于不予受理查询范围的，土地登记机关或其委托部门应当在5个工作日内，将不予受理的结果和原因通知查询申请人。
第十三条（查询人的责任） 本办法第七条第（三）、（四）、（五）款所列查询人，对查询的原始凭证内容有保密的义务，不得泄漏当事人的隐私或商业秘密。
违反前款规定的，给当事人造成损失及其它后果的，由查询人承担责任。
第十四条（查询收费） 查询土地登记资料所发生的费用由查询人承担。
第十五条 （行政复议、诉讼） 土地登记机关或其委托部门违反本规定，不作为的，查询申请人可依法进行行政复议或提起行政诉讼。
第十六条（处罚） 土地登记人员或土地登记资料管理人员违反本规定，玩忽职守、严重失职出具虚假证明的，依法给予行政处分；造成损失的，依法追究当事人单位的行政责任；触犯刑律的，依法追究当事人刑事责任。



2000年2月14日