国务院


中华人民共和国税收征收管理暂行条例
国务院


第一章 总 则
第一条 为了保障国家税收法规、政策的贯彻实施，加强税收征收管理，确保国家财政收入，充分发挥税收调节经济的杠杆作用，促进经济体制改革和国民经济协调发展，特制定本条例。
第二条 凡由税务机关主管的各种税收的征收管理，除国家法律另有规定者外，都应当按照本条例规定执行。
有纳税义务的单位和个人（以下简称纳税人），有代征、代扣、代缴税款义务的单位和个人（以下简称代征人），都必须按照税收法规的规定履行纳税义务或者代征、代扣、代缴税款义务。
第三条 各种税收的征收和减免，必须按照税收法规和税收管理体制的规定执行。任何地区、部门、单位和个人，都不得以任何形式作出同现行税收法规和税收管理体制的规定相抵触的决定。
第四条 对违反税收法规的行为，任何单位和个人都有权检举揭发。税务机关应当为检举者保密，并按照规定给予奖励。
第五条 本条例由税务机关负责组织实施。

第二章 税 务 登 记
第六条 凡从事生产、经营，实行独立经济核算，并经工商行政管理部门批准开业的纳税人，应当自领取营业执照之日起三十日内，向当地税务机关申报办理税务登记。
其他有纳税义务的单位和个人，除按照税务机关规定不需办理税务登记者外，应当在按照税收法规的规定成为法定纳税人之日起三十日内，向当地税务机关申报办理税务登记。
第七条 纳税人所属的跨地区的非独立经济核算的分支机构，应当自设立之日起三十日内，向各该分支机构所在地的税务机关申报办理注册登记。
第八条 纳税人申报办理税务登记，应提出申请登记报告和有关批准文件，同时提供有关证件。
主管税务机关对前款报告、文件、证件审核后，予以登记，发给税务登记证。
税务登记证只限纳税人使用，不得转借或转让。
税务登记的内容包括：纳税人名称、地址、所有制形式、隶属关系、经营方式、经营范围以及其它有关事项。
第九条 纳税人办理税务登记后，发生转业、改组、分设、合并、联营、迁移、歇业、停业、破产以及其它需要改变税务登记的情形时，应当在有关部门批准或者宣告之日起三十日内，向主管税务机关申报办理变更登记、重新登记或者注销登记。
第十条 纳税人办理变更登记、重新登记或者注销登记时，按照规定需要结清税款和缴销票证的，应当在办理登记手续之前，向主管税务机关结清应纳税款，缴销发票和税务机关发给的有关证件。

第三章 纳 税 鉴 定
第十一条 按照本条例第六条的规定，办理税务登记的纳税人，应当向主管税务机关申报办理纳税鉴定，根据具体情况，分别就所有制形式、经营方式、经营范围、生产产品的名称、性能、用途、以及收入、所得和其它应税项目，如实填写纳税鉴定申报表。
第十二条 主管税务机关应当依法对纳税人的纳税鉴定申报进行审核，确定其适用的税种、税目、税率（单位税额）和纳税环节、计税依据、纳税期限、征收方式等，发给纳税鉴定书。
第十三条 主管税务机关应当依法发给代征人代征、代扣、代缴税款证书，明确代征人代征、代扣、代缴税款适用的税种、税目、税率、缴款期限和缴库方式等。
第十四条 纳税人纳税鉴定项目发生变化时，应当自发生变化之日起十五日内，向主管税务机关申报，修订纳税鉴定书。
纳税人生产新的产品，应当将该产品的样品和产品鉴定书送交主管税务机关进行纳税鉴定，验后退回。对不便送验的样品，纳税人应当报请税务机关进厂查验。
第十五条 国家新定、修订税收法规时，主管税务机关应当通知纳税人和代征人按照变动后的规定执行，修订纳税鉴定书和代征、代扣、代缴税款证书。

第四章 纳 税 申 报
第十六条 纳税人必须按照规定进行纳税申报，向主管税管机关报送纳税申报表、财务会计报表和有关纳税资料。代征人应当按照规定履行代征、代扣、代缴税款的申报手续。
纳税人纳税申报时间和代征人申报代征、代扣、代缴税款时间，由税务机关根据税收法规和纳税人、代征人的具体情况分别确定。
第十七条 纳税人因有特殊情况，不能按期办理纳税申报，必须报告主管税务机关，酌情准予延期。主管税务机关应当根据情况，暂先核定纳税额，通知纳税人预缴税款，待申报后结算。
代征人因有特殊情况，不能按期申报代征、代扣、代缴税款的，应当报告主管税务机关，酌情准予延期。
第十八条 纳税人发生纳税义务超过三十日或者超过税务机关核定的纳税期限十五日，未向税务机关申报纳税的，主管税务机关有权确定其应纳税额，限期缴纳。
纳税申报期限和税款缴纳期限的最后一日，如遇公休、假日，可以顺延。
第十九条 纳税人申请减税、免税，应当向主管税务机关提出书面报告。减税、免税申请获得批准之前，纳税人必须按照规定缴纳税款。

第五章 税 款 征 收
第二十条 税款征收方式，由税务机关根据税收法规的规定和纳税人的生产经营情况、财务管理水平以及便于征收管理的原则，具体确定。主要方式有：查帐征收、查定征收、查验征收、定期定额征收以及代征、代扣、代缴。
第二十一条 税收征收的管理形式，可以采取驻厂管理、行业管理、分片管理、巡回管理等，具体管理形式由税务机关确定。纳税人的主管部门、行业组织、居民组织都应当配合、协助税务机关做好税收管理工作。
第二十二条 代征人必须按照税收法规和代征、代扣、代缴税款证书的规定，履行代征、代扣、代缴税款义务，办理代征、代扣、代缴税款手续。税务机关应当按照规定付给代征人手续费。
第二十三条 税务机关有权对纳税人的货物和应税财产进行查验登记。
第二十四条 对从事临时经营的纳税人，主管税务机关可以责成其提供纳税保证人或者预缴纳税保证金，限期进行纳税清算。逾期未进行纳税清算的，由其保证人负责缴纳税款，或者以纳税保证金抵缴税款。
主管税务机关预收纳税保证金时应当开具收据。
第二十五条 纳税人超过应纳税额缴付税款的，允许从超缴之日起一年内向原征收机关提出退款申请，经县级或者县级以上税务机关批准，退还超缴款项。对逾期的，税务机关不予受理。

第六章 帐务、票证管理
第二十六条 纳税人必须按照国家财务会计法规和税务机关的规定，建立健全财务会计制度，配备人员办理纳税事项，并完整保存帐簿、凭证、缴款书、完税证等纳税资料。个别纳税人确无建帐能力的，可以报经县级或者县级以上税务机关批准，暂缓建帐，但是应当完整保存有关票证
、缴款书、完税证等纳税资料。代征人应当按照规定设立专门帐户，妥善保存代征、代扣、代缴税款资料。
前款资料如有丢失，应当及时报告主管税务机关处理。
第二十七条 纳税人的主管部门制定的本系统的财务会计制度，应当抄送同级税务机关。纳税人的财务会计制度和具体的财务会计处理办法，不得同税收法规相抵触，如有抵触，应当按照税收法规执行。
第二十八条 发票由税务机关统一管理。未经县级或者县级以上税务机关批准，任何单位、个人都不得自行印制、出售或者承印发票。
除经税务机关认可的特殊票据外，发票必须套印县级或者县级以上税务机关的发票监制章。
第二十九条 纳税人和代征人必须按照税务机关的规定保管和使用发票。
第三十条 税务机关对纳税人应当逐户建立税收管理档案，妥善保管，严格保密。

第七章 税 务 检 查
第三十一条 纳税人和代征人必须接受税务机关的监督检查，如实反映情况，提供有关资料，不得隐瞒、阻挠、刁难。
税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证。
第三十二条 税务机关根据需要，报经省级人民政府批准，可以在车站、码头、机场以及交通要道等处会同有关部门设置联合检查站（组），在未设联合检查站（组）的地方，如果确有必要，也可以单独设置税务检查站（组），执行税收稽查任务。工商行政管理、公安、交通、铁道、
民航、邮电、金融等部门应当配合、协助。
第三十三条 纳税人到外地从事生产、经营、提供劳务，必须持其原所在地税务机关填发的税收管理证明，向所到地税务机关报验登记，接受税务检查。
第三十四条 固定工商户在城乡集贸市场从事经营活动，应当携带税务登记证或者税务机关核发的其它有关证件，亮证经营。

第八章 违 章 处 理
第三十五条 税务机关处理违章案件都应当立案，查清事实，依法处理，并将处理决定书面通知当事人。
第三十六条 纳税人有下列违章行为之一的，除责令限期纠正外，可酌情处以五千元以下的罚款：
一、未依照本条例规定办理税务登记、注册登记和使用税务登记证的；
二、未依照本条例规定办理纳税鉴定的；
三、未依照本条例规定办理纳税申报的；
四、未依照本条例规定建立、使用和保存帐务、票证的；
五、未依照本条例规定提供纳税资料的；
六、拒绝接受税务机关监督检查的。
第三十七条 对有漏税、欠税、偷税、抗税行为的，按照下列规定处理：
一、漏税：是指纳税人并非故意未缴或者少缴税款的行为。对漏税者，税务机关应当令其限期照章补缴所漏税款；逾期未缴的，从漏税之日起，按日加收所漏税款5‰的滞纳金。
二、欠税：是指纳税人因故超过税务机关核定的纳税期限，未缴或者少缴税款的行为。对欠税者，税务机关除令其限期照章补缴所欠税款外，并从滞纳之日起，按日加收所欠税款5‰的滞纳金。
三、偷税：是指纳税人使用欺骗、隐瞒等手段逃避纳税的行为。对偷税者，税务机关除令其限期照章补缴所偷税款外，并处以所偷税款五倍以下的罚款；对直接责任人和指使、授意、怂恿偷税行为者，可处以一千元以下的罚款。
四、抗税：是指纳税人拒绝遵照税收法规履行纳税义务的行为。对抗税者，税务机关除令其限期照章补缴税款和处以所抗税款五倍以下罚款外，并可以根据纳税人的具体情况，加罚五万元以下的罚款；对直接责任人和唆使、包庇、支持抗税行为者，可处以一千元以下的罚款。
第三十八条 纳税人拖欠税款、滞纳金、罚款，经催缴无效，主管税务机关可以酌情采取以下措施：
一、正式书面通知其开户银行扣缴入库；
二、吊销其税务登记证、收回由税务机关发给的票证，限期缴纳；
三、提请工商行政管理部门吊销其营业执照，停止其营业，限期缴纳；
四、采取上述一、二、三项措施无效时，由税务机关提请人民法院强制执行。
第三十九条 代征人违反本条例第十六条、第十七条、第二十二条、第二十六条、第二十九条、第三十一条规定的，参照本章第三十六条、第三十七条、第三十八条对纳税人的有关规定处理。
第四十条 纳税人、代征人或其他当事人同税务机关在纳税或者违章处理问题上发生争议时，必须首先按照税务机关的决定缴纳税款、滞纳金、罚款，然后在十日内向上级税务机关申请复议。上级税务机关应当在接到申诉人的申请之日起三十日内作出答复。申诉人对答复不服的，可以
在接到答复之日起三十日内向人民法院起诉。
第四十一条 纳税人违反税收法规，构成犯罪的，由税务机关提请司法机关追究刑事责任。

第九章 附 则
第四十二条 中外合资经营企业所得税、外国企业所得税、个人所得税、关税、农业税的征收管理，都不适用本条例。
第四十三条 本条例由财政部负责解释；各省、自治区、直辖市人民政府，根据本条例制定实施办法。
第四十四条 本条例自一九八六年七月一日起施行。



1986年4月21日
国家质量监督检验检疫总局


第15号

《国家质量监督检验检疫总局规章制定程序规定》已经2001年11月21日国家质量监督检验检疫总局局务会议审议通过，现予公布，自2002年2月1日起施行。



二○○一年十二月二十九日



国家质量监督检验检疫总局规章制定程序规定


第一章 总 则

第一条 为规范国家质量监督检验检疫总局（以下简称质检总局）规章制定程序，保证规章质量，根据《中华人民共和国立法法》和《规章制定程序条例》等有关规定，制定本规定。

第二条 质检总局规章的立项、起草、审查、决定、公布、备案和解释，适用本规定。

第三条 本规定所称规章，是指质检总局为管理全国质量监督检验检疫工作，依据国家有关法律和国务院行政法规、决定和命令，按照本规定程序制定的具有法律约束力的规范性文件。

第四条 制定规章应当遵循以下原则：

（一）符合宪法、法律和行政法规及其他上位法；

（二）切实保障公民、法人及其他组织的合法权益，保证其权利和义务统一；

（三）符合质检总局的职责权限；

（四）体现改革精神，科学规范行政行为，促进职能转变；

（五） 从工作实际出发，体现精简、效能、统一的原则；

（六）加强调查论证，充分协商，广泛听取有关方面的意见和建议。

第五条 规章的名称可以称规定、办法、规则、实施细则等，但不得称条例或者通知、通告、公告。

第六条 规章的内容应当用条文表述。条为基本单位，在整部规章中连续编号。条以下可以分款、项、目。款不冠数字，项和目冠以数字。条文较复杂的，可以分章、节。规章应当结构严谨，条理清晰，用语准确、简练，条文明确、具体，具有可操作性。

第七条 法律、法规已经明确规定的内容，规章原则上不作重复规定。

第八条 质检总局规章制定工作由法规司综合协调，归口管理。



第二章 立 项

第九条 根据质检总局的总体工作部署和实际需要，质检总局各司局认为需要制定规章的，应当结合本司局的职责范围，于每年1月底前提出本年度的规章立项申请。

第十条 立项申请应当包括以下内容：

（一）规章名称；

（二）规章制定的依据；

（三）制定规章的必要性；

（四）拟解决的主要问题；

（五）拟确立的主要制度；

（六）规章起草负责人；

（七）规章完成时间；

（八）其他需说明的事项。

第十一条 法规司对各司局提出的规章立项申请汇总研究后，拟订质检总局年度规章制定工作计划，报质检总局批准后印发执行。年度规章制定计划应当明确规章的名称、起草单位、完成时间等。

第十二条 根据质量监督检验检疫工作的需要，未列入年度规章制定工作计划而又必须制定的规章，经法规司商有关司局并报质检总局批准后，可作为补充计划执行。



第三章 起　草

第十三条 列入年度规章制定工作计划的规章由主管司局负责起草。法规司应当对规章起草工作进行立法指导、协调。

第十四条 起草规章，应当深入实际调查研究，广泛听取有关单位、专家及公民的意见。听取意见可以采取书面征求意见、座谈会、论证会、听证会等多种形式。必要时，经质检总局同意，可以将起草的规章对外公布，征求意见。

第十五条 起草的规章内容涉及国务院其他部门的业务或者与其他部门关系密切的，起草司局应当主动协调，征求意见。

起草的规章内容涉及质检总局其他司局业务的，起草司局应当与有关司局协商一致。经协商不能取得一致意见的，应当在上报规章草案送审稿时说明情况。

第十六条 规章草案送审稿内容一般应包括制定目的、法律依据、适用范围、主管部门、具体规范、奖惩办法、实施日期等。

第十七条 起草规章，应当注意与有关规章相衔接。如果原有的规章已被新起草的规章所代替，须在新起草的规章中明确予以废止。

第十八条 起草规章时，应当同时拟写起草说明。规章起草说明应包括以下内容：

（一）制定规章的必要性；

（二）起草的基本经过；

（三）确立的主要制度和措施；

（四）解决的主要问题；

（五）有关方面的意见；

（六）其他需要说明的问题。

第十九条 规章起草工作完成后，起草司局应当将规章草案送审稿及其起草说明、对主要问题的不同意见和其他有关材料送法规司作审查。有关材料主要包括汇总的意见、调研报告、国内外立法资料等。



第四章 审 查

第二十条 法规司应当从以下方面对规章草案送审稿进行审查：

（一）是否符合本规定第四条规定；

（二）是否与有关规章协调、衔接；

（三）对各方面意见的处理是否正确、合理；

（四）是否符合本规定第六条、第七条等规定的立法技术要求；

（五）需要审查的其他内容。

第二十一条 规章草案送审稿有下列情形之一的，法规司应当缓办或退回起草司局：

（一）制定规章条件、时机不成熟或者没有制定规章必要的；

（二）有关司局对规定的主要制度存在较大争议，起草司局未与有关司局协商的；

（三）不符合本规定第十八条、第十九条规定的；

（四）立法依据不足或者与有关规章相抵触、矛盾的；

（五）主要内容严重脱离实际或者缺乏可操作性的；

（六）在立法技术上存在较大缺陷，需要作全面调整和修改的。

第二十二条 在审查过程中，法规司应当加强与起草司局的沟通，及时将审查意见反馈起草司局。

第二十三条 法规司应当将规章草案送审稿或者其涉及的主要问题发送有关组织和专家征求意见，并深入基层进行实际调查研究，听取基层有关机关、组织和公民的意见。

第二十四条 对重要的规章草案送审稿以及涉及的主要问题有意见分歧的规章草案送审稿，法规司可以组织召开座谈会、论证会、听证会等，充分听取意见，研究论证。对于不同意见，要进行充分协调，力争达成一致；不能达成一致意见的，要把争议的实质要点及倾向性意见上报质检总局决定。

第二十五条 法规司经认真研究有关方面的意见，并与起草司局充分协商后，对规章草案送审稿进行修改，形成规章草案和对规章草案的说明。

第二十六条 对于已经完成的规章草案及其说明，由法规司提出提请质检总局局务会议审议的建议。



第五章　决定与公布

第二十七条 质检总局规章应当经质检总局局务会议审议决定。

第二十八条 审议规章草案时，由法规司向会议作说明，也可由起草司局作说明。

第二十九条 法规司应当根据局务会议审议时作出的决定，对规章草案进行修改后，报请局长签署命令予以公布。

第三十条 公布规章的命令应当载明该规章的序号、规章名称、通过日期、施行日期、局长署名以及公布日期。

第三十一条 除特别情况外，规章应当自公布之日起至少30日后施行。

第三十二条 规章公布后，应当及时在国务院公报或者质检总局公报以及全国范围内发行的有关报纸上刊登。在国务院公报或者质检总局公报上刊登的规章文本为标准文本。



第六章 解释与备案

第三十三条 规章有下列情况之一的，由质检总局负责解释：

（一）规章的规定需要进一步明确具体含义的；

（二）规章制定后出现新的情况，需要明确适用规章依据的。

第三十四条 对规章的解释由法规司参照规章草案审查程序会商有关司局提出意见，报请质检总局批准后对外公布。

质检总局的规章解释同规章具有同等效力。

第三十五条 规章应当在公布后30日内，由法规司按照有关规定报送国务院法制办公室备案。



第七章 附　则

第三十六条 国家认证认可监督管理委员会、国家标准化管理委员会按照本规定的有关规定制定规章，完成起草、征求意见、初步审查后，将规章草案送审稿、起草说明及有关材料一并送法规司，由法规司进行审查，办理提请局务会议审议及公布事宜。

第三十七条 国务院委托质检总局代拟的法律、行政法规草案的程序，参照本规定的有关规定执行，具体起草、协调工作由法规司负责。

　　质检总局与国务院其他部门联合制定规章的程序，参照本规定的有关规定执行。

第三十八条 质检总局规章修改、废止的程序，参照本规定的有关规定执行。

第三十九条 编辑出版正式文本、外文译本的质检总局规章汇编，由法规司依照国务院的有关规定执行。

第四十条 本规定由质检总局负责解释。

第四十一条 本规定自2002年2月1日起施行。原国家技术监督局于1988年12月5日发布的《技术监督规章制定程序的规定》和原国家出入境检验检疫局于1999年7月26日发布的《国家出入境检验检疫局规章制定办法》同时废止。